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有了这份会计分录,账务处理和税前扣除如何处理

定义:企业所得税法实施条例第三十四条规定,企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。其第二款将工资、薪金定义为,企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金和非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出。《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)进一步明确,合理工资、薪金,指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

购买的分录

贷:应付职工薪酬——工资(职工福利/社会保险费/住房公积金/工会经费/职工教育经费/非货币性福利/辞退福利/股份支付等)

贷:应交税费——未交增值税

税务处理:按照企业所得税法第八条规定,上述工资、薪金应当是实际发生的、合理的、与取得收入有关的支出,允许税前扣除。

7 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额账务处理

会计与税务处理需要协调的是拖欠工资问题,会计上已经按照成本核算原则进行了相应的工资费用归集分配核算,而税收上对未实际发放的工资则不得税前扣除。

借:管理费用——工资

制造费用

贷:银行存款

贷:主营业务收入

3 职工教育经费的账务处理

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应交税费――应交个人所得税

借:生产成本/制造费用/劳务成本/在建工程/研发支出/管理费用/销售费用等

借:税金及附加

应交税费——应交增值税

应交税费——应交增值税(一般纳税人支出职工教育经费时,取得专票可按规定抵扣进项税额)

会计处理的基本原则:贷方确认为“应付职工薪酬”负债,借方根据职工提供劳务的受益对象记入相应的成本费用科目。

1 企业应当根据职工提供服务情况和工资标准计算应计入职工薪酬的工资总额

借:主营业务成本

抵减增值税的分录

会计处理:确认应付职工薪酬一般分为货币性职工薪酬和非货币性职工薪酬。其会计分录如下:

6 网上申报然后缴纳印花税的,会计处理如下:

二、工资、薪金税前扣除

贷:应付职工薪酬——职工教育经费(按照工资总额的8%的计提标准)

会计处理的基本原则:企业以其自产产品作为非货币、性福利发放给职工的,应当根据收益对象,按该产品的公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认为应付职工薪酬。

借:管理费用——福利费

2.非货币性职工薪酬会计处理

4 福利费账务处理

借:生产成本

借:应交税费——应交增值税

1.货币性职工薪酬会计处理

通常情况下,企业都是在下月发放上月的工资并缴纳上月的社保及住房公积金,这里我们假设:

管理费用

按每月应缴纳的社保公积金中,单位应承担的部分计提社保及住房公积金,分录如下:

贷:库存商品

借:管理费用——职工教育经费

定义:按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》(财会〔2006〕3号)的定义,职工薪酬,指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费,住房公积金,工会经费和职工教育经费,非货币性福利,因解除与职工的劳动关系给予的补偿,其他与获得职工提供的服务相关的支出等。股份支付也属于职工薪酬范围,但需要按照《企业会计准则第11号——股份支付》加以规范。

销售费用——职工教育经费

贷:应付职工薪酬——非货币性福利

5 月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理:

借:应付职工薪酬——非货币性福利

贷:应交税费——应交印花税

一、职工薪酬会计处理

支出时(比如财务人员参加财税培训)的会计分录

研发支出——福利费

借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款

借:应付职工薪酬—职工福利费/非货币性福利

计提时,按照收益对象计入当期损益或相关资本成本

2 发放或代缴时

生产成本——职工教育经费

生产成本——社保公积金

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贷:其他应付款——社保公积金(个人应承担的社保及公积金部分)

社保缴纳在工资发放之后,则发放工资时应作如下分录:

其他应付款——社保公积金

贷:应付职工薪酬——工资

贷:银行存款

贷:应交税费——应交增值税